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各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：
現(xiàn)將《企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程（試行）
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕82號(hào)）和有關(guān)文件精神，制定本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程所規(guī)范的是企業(yè)所得稅取消審批（審核）事項(xiàng)以及跨年度管理項(xiàng)目的稅收管理工作。
第三條 后續(xù)管理應(yīng)從企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅政策要求，通過(guò)項(xiàng)目管理過(guò)程中的一系列行為，達(dá)到規(guī)范的目的。
第四條 后續(xù)管理應(yīng)充分依托信息化手段，落實(shí)崗位責(zé)任制，以提高管理的質(zhì)量和效率。
第二章 分 類
第五條 企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目分備案類項(xiàng)目和申報(bào)核查類項(xiàng)目。
第六條 備案類項(xiàng)目是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、納稅人需按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料接受稅務(wù)機(jī)關(guān)備案管理的企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目。
第七條 申報(bào)核查類項(xiàng)目是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、納稅人在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)可直接計(jì)算應(yīng)納稅所得額或享受減免稅的企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目。
申報(bào)核查類項(xiàng)目包括取消審批（審核）項(xiàng)目和跨年度管理項(xiàng)目?jī)深悺?BR> 第三章 項(xiàng) 目
第八條 下列項(xiàng)目實(shí)行備案管理：
1. 固定資產(chǎn)加速折舊；
2. 高新技術(shù)企業(yè)減免稅。
第九條 下列項(xiàng)目實(shí)行申報(bào)核查管理：
1. 虧損彌補(bǔ)；
2. 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；
3. 壞賬準(zhǔn)備；
4. “工效掛鉤”工資稅前扣除；
5. 改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法；
6. 廣告費(fèi)稅前扣除；
7. 非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
8. 老職工一次性住房補(bǔ)貼扣除；
9. 股權(quán)投資損失；
10. 境外所得稅抵免；
11. 減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的減免稅。
第十條 固定資產(chǎn)加速折舊項(xiàng)目是指納稅人對(duì)符合稅法規(guī)定加速折舊條件的固定資產(chǎn)在申報(bào)納稅時(shí)可自主選擇采用加速折舊的辦法，同時(shí)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。
第十一條 高新技術(shù)企業(yè)減免稅項(xiàng)目是指凡在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可自主申報(bào)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時(shí)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。
第十二條 虧損彌補(bǔ)項(xiàng)目是指納稅人在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)）可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。
第十三條 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目是指財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除的基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。
第十四條 壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目是指納稅人按照企業(yè)所得稅規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
第十五條 “工效掛鉤”工資稅前扣除項(xiàng)目是指根據(jù)規(guī)定執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)按照工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的原則，其支付的工資可在稅前扣除。
第十六條 改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法項(xiàng)目是指納稅人年度終了后改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法，從而影響下一年度應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。
第十七條 廣告費(fèi)稅前扣除項(xiàng)目是指納稅人按照稅收規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)支出以及本年度扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出。
第十八條 非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目是指納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，可以在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
第十九條 老職工一次性住房補(bǔ)貼扣除項(xiàng)目是指企業(yè)按省級(jí)人民政府規(guī)定發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受過(guò)福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除。
第二十條 股權(quán)投資損失項(xiàng)目是指納稅人按照稅收規(guī)定可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的股權(quán)投資損失以及本年度扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的股權(quán)投資損失。
第二十一條 境外所得稅抵免項(xiàng)目是指納稅人按照稅收規(guī)定可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的境外已繳納所得稅款以及在本年度可抵扣的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的境外已繳納所得稅款。
第二十二條 減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的減免稅項(xiàng)目是指除另有規(guī)定外，減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的審批類減免稅，在實(shí)行一次性審批后，以后年度按照稅收規(guī)定享受減免稅政策。
第四章 備案類項(xiàng)目的管理
第二十三條 納稅人年度申報(bào)納稅時(shí)，涉及備案類管理項(xiàng)目的，需在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，并報(bào)送相關(guān)資料。經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，不得加速折舊或減免稅。
第二十四條 納稅人應(yīng)書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)。
第二十五條 納稅人對(duì)符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)采取加速折舊，在年度終了后2個(gè)月內(nèi)、納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前向主管地稅機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：
1. 固定資產(chǎn)情況說(shuō)明，包括固定資產(chǎn)名稱、用途、購(gòu)入時(shí)間、新舊程度、自制情況以及加速折舊原因、擬采取的折舊方法等；
2. 《固定資產(chǎn)加速折舊備案明細(xì)表》。
第二十六條 納稅人符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免稅條件的，應(yīng)在取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書或年檢報(bào)告書后，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：
1. 營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
2. 有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書（復(fù)印件）；
3. 高新技術(shù)企業(yè)年檢報(bào)告書；
4. 高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料；
5. 高新區(qū)管委會(huì)出具的注冊(cè)地的證明；
6. 企業(yè)關(guān)于實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地和高新區(qū)內(nèi)、外經(jīng)營(yíng)獨(dú)立核算情況的說(shuō)明；
7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
第二十七條 主管地稅機(jī)關(guān)收到納稅人備案類項(xiàng)目資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)給納稅人開具《稅務(wù)資料受理回執(zhí)》。
對(duì)不屬于備案類項(xiàng)目范圍的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人。
第二十八條 納稅人提供的備案材料不齊全或者不符合法定形式的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到備案材料的5個(gè)工作日內(nèi)填制《補(bǔ)正資料告知書》一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。納稅人按照要求提交全部補(bǔ)正材料的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記備案。
第二十九條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人加速折舊備案申請(qǐng)后在15日內(nèi)進(jìn)行審核；受理納稅人減免稅備案申請(qǐng)后在7個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，并向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)登記備案告知書》。
第三十條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)、審核情況，建立管理臺(tái)賬，對(duì)備案類項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。
第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)備案而未備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)書面責(zé)令限期改正，并發(fā)出《責(zé)令限期改正通知書》。納稅人在收到《責(zé)令限期改正通知書》后仍未及時(shí)備案的，不得加速折舊或享受減免稅，納稅人重新計(jì)算企業(yè)所得稅額進(jìn)行納稅申報(bào)。
第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)對(duì)納稅人備案類管理項(xiàng)目實(shí)施納稅評(píng)估或稅務(wù)檢查，對(duì)納稅人提供虛假資料騙取優(yōu)惠政策的，按照征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第五章 申報(bào)核查類項(xiàng)目的管理
第三十三條 納稅人在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，涉及申報(bào)核查類項(xiàng)目的，按稅收規(guī)定直接計(jì)算應(yīng)納稅所得額或減免稅額。
第三十四條 納稅人涉及申報(bào)核查類項(xiàng)目的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。
1. 虧損彌補(bǔ)項(xiàng)目，附報(bào)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告；
2. 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目，附報(bào)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣應(yīng)納稅所得額計(jì)算明細(xì)表》和科技部門出具的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目備案通知書；
3. “工效掛鉤”工資稅前扣除項(xiàng)目，附報(bào)行使出資者職責(zé)的有關(guān)部門制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案；
4. 改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法項(xiàng)目，附報(bào)改變計(jì)算方法的情況，說(shuō)明改變計(jì)算方法的原因，并附股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件；
5. 非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目和老職工一次性住房補(bǔ)貼扣除項(xiàng)目，附報(bào)《企業(yè)所得稅遞延項(xiàng)目明細(xì)表》。
第三十五條 主管地稅機(jī)關(guān)在受理資料時(shí)，必須對(duì)資料的完整性、數(shù)據(jù)的邏輯性進(jìn)行審核。對(duì)資料齊全、符合報(bào)送規(guī)定的，履行受理程序。資料不齊全的，退給納稅人補(bǔ)正。
第三十六條 主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及報(bào)送資料，建立申報(bào)核查類項(xiàng)目的管理臺(tái)賬，及時(shí)登記有關(guān)信息、數(shù)據(jù)，并根據(jù)信息變化情況更新維護(hù)。
第三十七條 對(duì)申報(bào)核查類項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年選擇一定比例的納稅戶，納入納稅評(píng)估或日常檢查范圍。減免稅期限超過(guò)1年的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目，每年應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估或納稅檢查。
第三十八條 對(duì)減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的減免稅項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)自享受減免稅的條件發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取評(píng)估、檢查或其他方式發(fā)現(xiàn)不符合減免稅條件的，屬年度中間或匯算清繳期發(fā)現(xiàn)的，停止其減免稅，補(bǔ)繳其當(dāng)期稅款，并加收滯納金；匯算清繳結(jié)束后發(fā)現(xiàn)的，補(bǔ)繳稅款并加收滯納金，同時(shí)按照征管法有關(guān)規(guī)定處罰。
第六章 臺(tái)賬管理
第三十九條 臺(tái)賬包括基礎(chǔ)臺(tái)賬、一戶式臺(tái)賬和跨年度臺(tái)賬。
第四十條 基礎(chǔ)臺(tái)賬是指本規(guī)程第三十條、三十六條規(guī)定的臺(tái)賬，是記錄納稅人后續(xù)管理項(xiàng)目基礎(chǔ)信息資料的臺(tái)賬。
第四十一條 根據(jù)基礎(chǔ)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)資料，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分年分戶建立《企業(yè)所得稅一戶式管理臺(tái)賬》，將納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)所有后續(xù)管理的項(xiàng)目登記入冊(cè)。
第四十二條 在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺(tái)帳和一戶式臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機(jī)關(guān)按戶建立《企業(yè)所得稅分年度后續(xù)管理臺(tái)賬》，對(duì)納稅人跨年度的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬中，通過(guò)與申報(bào)表、其他臺(tái)賬比對(duì)分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。
第四十三條 臺(tái)賬分紙質(zhì)臺(tái)賬和電子臺(tái)賬。
第四十四條 企業(yè)所得稅臺(tái)賬由稅收管理員提供數(shù)據(jù)進(jìn)行登記，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。管理部門通過(guò)納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)更新臺(tái)賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門，由稅收管理員對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行維護(hù)。
第七章 附 則
第四十五條 各省轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制訂具體實(shí)施意見。
第四十六條 本規(guī)程由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第四十七條 本規(guī)程自二〇〇七年一月一日起實(shí)施。
附件：（略）