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省國稅局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局增值稅匯總
申報納稅企業(yè)征收管理辦法（試行）》的通知
蘇國稅發(fā)〔2007〕128號 2007年7月8日
各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：
為進一步規(guī)范增值稅匯總申報納稅企業(yè)的增值稅征收管理，省局制定了《江蘇省國家稅務(wù)局增值稅匯總申報納稅企業(yè)征收管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時向省局反饋。
江蘇省國家稅務(wù)局增值稅匯總申報納稅企業(yè)征收管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范增值稅匯總申報納稅企業(yè)（以下簡稱“匯總納稅企業(yè)”）的增值稅征收管理，保障國家稅收收入并兼顧匯總納稅企業(yè)總、分支機構(gòu)所在地的財政利益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱匯總納稅企業(yè)，是指經(jīng)有權(quán)國稅機關(guān)批準(zhǔn)，可由總機構(gòu)（匯總區(qū)域內(nèi)的管理機構(gòu)）匯總其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)增值稅應(yīng)稅事項向其所在地主管國稅機關(guān)申報或繳納增值稅的增值稅一般納稅人。
第三條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理和控制，制定相關(guān)管理制度和措施，不斷提高自身及其統(tǒng)一核算分支機構(gòu)財務(wù)管理和核算的水平。
第四條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算分支機構(gòu)的主管國稅機關(guān)應(yīng)從支持發(fā)展、規(guī)范管理的角度出發(fā)，加強對匯總納稅企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，及時幫助解決匯總申報納稅中存在的問題。
第二章 審批管理
第五條 申請在省內(nèi)跨市匯總申報繳納增值稅的企業(yè)，應(yīng)由總機構(gòu)向其所在地主管國稅機關(guān)提出申請，并逐級上報省局審批。申請在市內(nèi)跨縣（市）匯總申報繳納增值稅的企業(yè)，應(yīng)由總機構(gòu)向其所在地主管國稅機關(guān)提出申請，報省轄市局審批（涉及地方財政利益調(diào)整的，報省局會省財政廳審批）。
第六條 申請匯總繳納增值稅企業(yè)應(yīng)報送以下申請材料：
1. 匯總繳納增值稅的申請報告；
2. 總、分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
3. 納入?yún)R總申報納稅的《統(tǒng)一核算分支機構(gòu)清冊》，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地址、開業(yè)時間、是否一般納稅人等情況；
4. 納稅人財務(wù)、會計管理制度和財務(wù)、會計軟件及操作手冊（一式兩份，一份報有權(quán)審批機關(guān)，一份留總機構(gòu)主管國稅機關(guān)保存）；
5. 企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)控制度和信息管理系統(tǒng)及操作手冊，信息管理系統(tǒng)應(yīng)能實現(xiàn)實時監(jiān)控、實時數(shù)據(jù)交換、庫存管理、統(tǒng)一配送等功能；
第七條 總機構(gòu)主管國稅機關(guān)應(yīng)對申請匯總申報納稅企業(yè)報送的上述資料應(yīng)認真進行審核，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、核算、資金等內(nèi)部監(jiān)控管理情況還應(yīng)進行實地核查，并出具書面報告，提出初審意見，與企業(yè)的申請資料一并逐級上報審批。審核及核查的主要內(nèi)容為：
1. 列入《統(tǒng)一核算分支機構(gòu)清冊》內(nèi)的相關(guān)機構(gòu)是否為總機構(gòu)的統(tǒng)一核算分支機構(gòu)；
2. 各分支機構(gòu)的營運資金、固定資產(chǎn)、存貨等是否在總機構(gòu)賬冊或報表中進行反映和記載；
3. 總機構(gòu)前三年是否有嚴重的稅收違法行為或偷、騙稅行為；
4. 納稅人的內(nèi)部管理制度及相關(guān)配套管理軟件是否能夠達到總機構(gòu)對分支機構(gòu)全面監(jiān)管的程度。
第八條 經(jīng)審批同意增值稅匯總申報納稅的企業(yè)，其所屬統(tǒng)一核算分支機構(gòu)經(jīng)申請可直接認定為一般納稅人，不納入輔導(dǎo)期管理；其新增本省內(nèi)統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)，在向其主管國稅機關(guān)及總機構(gòu)主管國稅機關(guān)備案后可直接納入統(tǒng)一申報納稅的范圍。
第三章 核算管理
第九條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)按《中華人民共和國會計法》及《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，正確進行增值稅進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額的會計核算，能準(zhǔn)確提供總機構(gòu)及各分支機構(gòu)的相關(guān)稅務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)。
第十條 設(shè)在外縣（市）的統(tǒng)一核算分支機構(gòu)應(yīng)設(shè)置以下賬簿：存貨明細帳、應(yīng)收應(yīng)付款項明細帳、銷售收入明細賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬，并保證與實物、款項相符。按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或由總機構(gòu)統(tǒng)一設(shè)置賬簿核算的，分支機構(gòu)必須按年保存由總機構(gòu)提供的包括以上賬簿記載內(nèi)容的相關(guān)資料。
第四章 發(fā)票管理
第十一條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)需要使用發(fā)票的，應(yīng)向各自所在地主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)購并使用。
第十二條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)增值稅防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行、已開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的報稅均在各自所在地主管國稅機關(guān)辦理。
第十三條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)接收的增值稅抵扣憑證的認證、采集和審核檢查由各自所在地主管國稅機關(guān)負責(zé)。
第十四條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)之間移送貨物僅作為移庫處理，不得開具發(fā)票。
第五章 申報管理
第十五條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)實現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅收入由總機構(gòu)核算銷項稅額，取得的進項稅額也一律匯總到總機構(gòu)集中申報抵扣，并計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。
第十六條 經(jīng)有權(quán)機關(guān)審批的匯總納稅企業(yè)，應(yīng)根據(jù)審批的結(jié)果分別按以下三種方式進行納稅申報：
（一）經(jīng)批準(zhǔn)采取“統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額，按銷售額進行分配，由分支機構(gòu)按收入級次分別預(yù)繳申報入庫，由總機構(gòu)匯總辦理納稅申報”方式的：
1. 總機構(gòu)應(yīng)按各分支機構(gòu)的銷售額對當(dāng)月實現(xiàn)增值稅進行分攤，如統(tǒng)一核算的增值稅當(dāng)月應(yīng)納稅額為負數(shù)（即有留抵稅額）的，不再計算分配，留待下期抵扣。
2. 分支機構(gòu)應(yīng)分攤的增值稅按以下公式計算：
各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的增值稅=總機構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)交增值稅總額×（分支機構(gòu)實現(xiàn)銷售額÷總機構(gòu)當(dāng)月實現(xiàn)銷售額總額）。
3. 總機構(gòu)應(yīng)在每月7日前匯總編制《增值稅納稅申報表》、和《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》，并傳遞給相關(guān)分支機構(gòu)，作為分支機構(gòu)在預(yù)繳申報時的附報資料。
4. 匯總企業(yè)的分支機構(gòu)應(yīng)根據(jù)《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》所列本地區(qū)的增值稅分配數(shù)向主管國稅機關(guān)辦理預(yù)繳申報，并及時將有關(guān)稅款入庫信息回饋給總機構(gòu)。
5. 總機構(gòu)在收到各地分支機構(gòu)增值稅入庫信息后，在每月10日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，結(jié)清稅款。同時附報《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》及分支機構(gòu)的入庫證明（復(fù)印件）。
（二）經(jīng)批準(zhǔn)采取“統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報、由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納、年終由地方財政統(tǒng)一調(diào)整地方財政利益”方式的：
1. 總機構(gòu)應(yīng)按月匯總編制《增值稅納稅申報表》、以銷售額比例為依據(jù)編制《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》，并傳遞給所屬統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)，由分支機構(gòu)報送所在地主管稅務(wù)機關(guān)備查。
2. 總機構(gòu)應(yīng)在次月申報期內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報并結(jié)清稅款，同時附報《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》。
3. 總機構(gòu)應(yīng)按年向?qū)徟呢斦C關(guān)報送《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》的匯總表，作為財政機關(guān)調(diào)整地方財政利益的依據(jù)。
4. 各分支機構(gòu)不再辦理增值稅申報和繳納增值稅。
（三）經(jīng)批準(zhǔn)采取“統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額，按預(yù)先確定的比例進行分配，由分支機構(gòu)根據(jù)分配比例計算的增值稅按收入級次分別預(yù)繳申報入庫，由總機構(gòu)匯總辦理納稅申報”方式的：
1. 總機構(gòu)每月按規(guī)定匯總計算當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。如增值稅當(dāng)月應(yīng)納稅額為負數(shù)（即有留抵稅額）的，不再計算分配，留待下期抵扣。
2. 分支機構(gòu)應(yīng)分攤的增值稅按以下公式計算：
各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的增值稅=總機構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額×分支機構(gòu)應(yīng)分攤配稅額的比例
3. 總機構(gòu)應(yīng)在每月7日前匯總編制《增值稅納稅申報表》、和《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》，并傳遞給相關(guān)分支機構(gòu)，作為分支機構(gòu)在預(yù)繳申報時的附報資料。
4. 分支機構(gòu)應(yīng)根據(jù)《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》所列本地區(qū)的增值稅應(yīng)納數(shù)向主管國稅機關(guān)辦理預(yù)繳申報，并須及時將有關(guān)稅款入庫信息回饋給總機構(gòu)。
5. 總機構(gòu)在收到各地分支機構(gòu)增值稅入庫信息后，在每月10日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，結(jié)清稅款。同時附報《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》及分支機構(gòu)的入庫證明（復(fù)印件）。
第六章 日常管理
第十七條 匯總納稅企業(yè)及其所屬統(tǒng)一核算分支機構(gòu)，應(yīng)按《稅務(wù)登記管理辦法》等相關(guān)規(guī)定向其主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記。分支機構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時，除規(guī)定申請資料外還應(yīng)提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證（副本）及與總機構(gòu)實行統(tǒng)一核算的證明材料。
主管國稅機關(guān)在辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)按規(guī)定在征管系統(tǒng)中加注匯總納稅企業(yè)標(biāo)識。
第十八條 匯總納稅企業(yè)新設(shè)立和注銷統(tǒng)一核算分支機構(gòu)，無論是否在同一縣（市），均應(yīng)自變動之日起30日內(nèi)到總機構(gòu)主管國稅機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。分支機構(gòu)情況變化不符合匯總納稅條件的，總機構(gòu)應(yīng)在15日內(nèi)向其主管國稅機關(guān)報告。
總機構(gòu)主管國稅機關(guān)應(yīng)將分支機構(gòu)增加、減少及變化情況及時更新總機構(gòu)稅務(wù)登記記錄。
第十九條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)加強對其所屬統(tǒng)一核算分支機構(gòu)銷售收入、發(fā)票使用、認證報稅、應(yīng)設(shè)賬簿等情況的內(nèi)部監(jiān)控管理。
第二十條 總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)與分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)在日常征管中要加強信息交流和溝通，加強對匯總申報納稅企業(yè)的增值稅申報、繳納的管理。
1. 總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每月申報期結(jié)束后10日內(nèi)，填制《匯總納稅企業(yè)信息發(fā)布表》并通過一定途徑向分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行公布。
2. 分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月查閱總機構(gòu)主管國稅機關(guān)發(fā)布的相關(guān)信息，對分支機構(gòu)納稅情況和有關(guān)信息進行核對。核對內(nèi)容包括：增值稅的申報、分配、入庫及查補情況、專用發(fā)票認證情況等。
3. 分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強就地監(jiān)管，按年組織對分支機構(gòu)納稅情況的實地核查，可通過核查其發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，結(jié)合其庫存、銀行往來及現(xiàn)金收、支等情況，監(jiān)控其銷售收入的真實性，對申報不符而少繳的稅款應(yīng)就地查補入庫。
4. 分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對發(fā)現(xiàn)的分支機構(gòu)存在的問題及查補稅款情況應(yīng)及時填寫《匯總納稅企業(yè)查補稅款反饋單》，并通過一定途徑傳遞給總機構(gòu)主管國稅機關(guān)。
以上總分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間的信息交換及溝通方式另行規(guī)定。
第二十一條 匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于次年一季度內(nèi)對匯總納稅企業(yè)上年度的涉稅事項進行一次全面評估。對不符合匯總納稅條件的，應(yīng)按審批權(quán)限上報有權(quán)機關(guān)，取消其匯總納稅資格。
第二十二條 匯總納稅企業(yè)的審批機關(guān)要加強對匯總納稅企業(yè)的監(jiān)督管理，組織開展對已審批匯總納稅企業(yè)年度增值稅情況核查。
第七章 附 則
第二十三條 本辦法由江蘇省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。
第二十四條 本辦法自2007年7月1日起施行。
（附件略）