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省國(guó)稅局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅匯總
申報(bào)納稅企業(yè)征收管理辦法（試行）》的通知
蘇國(guó)稅發(fā)〔2007〕128號(hào) 2007年7月8日
各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局：
為進(jìn)一步規(guī)范增值稅匯總申報(bào)納稅企業(yè)的增值稅征收管理，省局制定了《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅匯總申報(bào)納稅企業(yè)征收管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省局反饋。
江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅匯總申報(bào)納稅企業(yè)征收管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范增值稅匯總申報(bào)納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“匯總納稅企業(yè)”）的增值稅征收管理，保障國(guó)家稅收收入并兼顧匯總納稅企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)所在地的財(cái)政利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱匯總納稅企業(yè)，是指經(jīng)有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)（匯總區(qū)域內(nèi)的管理機(jī)構(gòu)）匯總其統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)或繳納增值稅的增值稅一般納稅人。
第三條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，制定相關(guān)管理制度和措施，不斷提高自身及其統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理和核算的水平。
第四條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)從支持發(fā)展、規(guī)范管理的角度出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，及時(shí)幫助解決匯總申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題。
第二章 審批管理
第五條 申請(qǐng)?jiān)谑?nèi)跨市匯總申報(bào)繳納增值稅的企業(yè)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并逐級(jí)上報(bào)省局審批。申請(qǐng)?jiān)谑袃?nèi)跨縣（市）匯總申報(bào)繳納增值稅的企業(yè)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，報(bào)省轄市局審批（涉及地方財(cái)政利益調(diào)整的，報(bào)省局會(huì)省財(cái)政廳審批）。
第六條 申請(qǐng)匯總繳納增值稅企業(yè)應(yīng)報(bào)送以下申請(qǐng)材料：
1. 匯總繳納增值稅的申請(qǐng)報(bào)告；
2. 總、分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
3. 納入?yún)R總申報(bào)納稅的《統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地址、開(kāi)業(yè)時(shí)間、是否一般納稅人等情況；
4. 納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度和財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)軟件及操作手冊(cè)（一式兩份，一份報(bào)有權(quán)審批機(jī)關(guān)，一份留總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)保存）；
5. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控制度和信息管理系統(tǒng)及操作手冊(cè)，信息管理系統(tǒng)應(yīng)能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)交換、庫(kù)存管理、統(tǒng)一配送等功能；
第七條 總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅企業(yè)報(bào)送的上述資料應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審核，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售、核算、資金等內(nèi)部監(jiān)控管理情況還應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查，并出具書(shū)面報(bào)告，提出初審意見(jiàn)，與企業(yè)的申請(qǐng)資料一并逐級(jí)上報(bào)審批。審核及核查的主要內(nèi)容為：
1. 列入《統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》內(nèi)的相關(guān)機(jī)構(gòu)是否為總機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)；
2. 各分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)運(yùn)資金、固定資產(chǎn)、存貨等是否在總機(jī)構(gòu)賬冊(cè)或報(bào)表中進(jìn)行反映和記載；
3. 總機(jī)構(gòu)前三年是否有嚴(yán)重的稅收違法行為或偷、騙稅行為；
4. 納稅人的內(nèi)部管理制度及相關(guān)配套管理軟件是否能夠達(dá)到總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)全面監(jiān)管的程度。
第八條 經(jīng)審批同意增值稅匯總申報(bào)納稅的企業(yè)，其所屬統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)經(jīng)申請(qǐng)可直接認(rèn)定為一般納稅人，不納入輔導(dǎo)期管理；其新增本省內(nèi)統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)，在向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)及總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案后可直接納入統(tǒng)一申報(bào)納稅的范圍。
第三章 核算管理
第九條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，正確進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算，能準(zhǔn)確提供總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)稅務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
第十條 設(shè)在外縣（市）的統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置以下賬簿：存貨明細(xì)帳、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)帳、銷售收入明細(xì)賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬，并保證與實(shí)物、款項(xiàng)相符。按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一設(shè)置賬簿核算的，分支機(jī)構(gòu)必須按年保存由總機(jī)構(gòu)提供的包括以上賬簿記載內(nèi)容的相關(guān)資料。
第四章 發(fā)票管理
第十一條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)需要使用發(fā)票的，應(yīng)向各自所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并使用。
第十二條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)增值稅防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行、已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的報(bào)稅均在各自所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理。
第十三條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)接收的增值稅抵扣憑證的認(rèn)證、采集和審核檢查由各自所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
第十四條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)之間移送貨物僅作為移庫(kù)處理，不得開(kāi)具發(fā)票。
第五章 申報(bào)管理
第十五條 匯總納稅企業(yè)及其統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅收入由總機(jī)構(gòu)核算銷項(xiàng)稅額，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額也一律匯總到總機(jī)構(gòu)集中申報(bào)抵扣，并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。
第十六條 經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)審批的匯總納稅企業(yè)，應(yīng)根據(jù)審批的結(jié)果分別按以下三種方式進(jìn)行納稅申報(bào)：
（一）經(jīng)批準(zhǔn)采取“統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，按銷售額進(jìn)行分配，由分支機(jī)構(gòu)按收入級(jí)次分別預(yù)繳申報(bào)入庫(kù)，由總機(jī)構(gòu)匯總辦理納稅申報(bào)”方式的：
1. 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按各分支機(jī)構(gòu)的銷售額對(duì)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)行分?jǐn)偅缃y(tǒng)一核算的增值稅當(dāng)月應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額）的，不再計(jì)算分配，留待下期抵扣。
2. 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀惏匆韵鹿接?jì)算：
各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀?總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)交增值稅總額×（分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)銷售額÷總機(jī)構(gòu)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售額總額）。
3. 總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月7日前匯總編制《增值稅納稅申報(bào)表》、和《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》，并傳遞給相關(guān)分支機(jī)構(gòu)，作為分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)的附報(bào)資料。
4. 匯總企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》所列本地區(qū)的增值稅分配數(shù)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報(bào)，并及時(shí)將有關(guān)稅款入庫(kù)信息回饋給總機(jī)構(gòu)。
5. 總機(jī)構(gòu)在收到各地分支機(jī)構(gòu)增值稅入庫(kù)信息后，在每月10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，結(jié)清稅款。同時(shí)附報(bào)《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》及分支機(jī)構(gòu)的入庫(kù)證明（復(fù)印件）。
（二）經(jīng)批準(zhǔn)采取“統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報(bào)、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納、年終由地方財(cái)政統(tǒng)一調(diào)整地方財(cái)政利益”方式的：
1. 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按月匯總編制《增值稅納稅申報(bào)表》、以銷售額比例為依據(jù)編制《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》，并傳遞給所屬統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)，由分支機(jī)構(gòu)報(bào)送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
2. 總機(jī)構(gòu)應(yīng)在次月申報(bào)期內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)并結(jié)清稅款，同時(shí)附報(bào)《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》。
3. 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按年向?qū)徟呢?cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》的匯總表，作為財(cái)政機(jī)關(guān)調(diào)整地方財(cái)政利益的依據(jù)。
4. 各分支機(jī)構(gòu)不再辦理增值稅申報(bào)和繳納增值稅。
（三）經(jīng)批準(zhǔn)采取“統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，按預(yù)先確定的比例進(jìn)行分配，由分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分配比例計(jì)算的增值稅按收入級(jí)次分別預(yù)繳申報(bào)入庫(kù)，由總機(jī)構(gòu)匯總辦理納稅申報(bào)”方式的：
1. 總機(jī)構(gòu)每月按規(guī)定匯總計(jì)算當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額。如增值稅當(dāng)月應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額）的，不再計(jì)算分配，留待下期抵扣。
2. 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀惏匆韵鹿接?jì)算：
各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀?總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偱涠愵~的比例
3. 總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月7日前匯總編制《增值稅納稅申報(bào)表》、和《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》，并傳遞給相關(guān)分支機(jī)構(gòu)，作為分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)的附報(bào)資料。
4. 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》所列本地區(qū)的增值稅應(yīng)納數(shù)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報(bào)，并須及時(shí)將有關(guān)稅款入庫(kù)信息回饋給總機(jī)構(gòu)。
5. 總機(jī)構(gòu)在收到各地分支機(jī)構(gòu)增值稅入庫(kù)信息后，在每月10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，結(jié)清稅款。同時(shí)附報(bào)《匯總納稅企業(yè)及其所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅分配表》及分支機(jī)構(gòu)的入庫(kù)證明（復(fù)印件）。
第六章 日常管理
第十七條 匯總納稅企業(yè)及其所屬統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按《稅務(wù)登記管理辦法》等相關(guān)規(guī)定向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，除規(guī)定申請(qǐng)資料外還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（副本）及與總機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的證明材料。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)按規(guī)定在征管系統(tǒng)中加注匯總納稅企業(yè)標(biāo)識(shí)。
第十八條 匯總納稅企業(yè)新設(shè)立和注銷統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)，無(wú)論是否在同一縣（市），均應(yīng)自變動(dòng)之日起30日內(nèi)到總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。分支機(jī)構(gòu)情況變化不符合匯總納稅條件的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在15日內(nèi)向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告。
總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)增加、減少及變化情況及時(shí)更新總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記記錄。
第十九條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其所屬統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)銷售收入、發(fā)票使用、認(rèn)證報(bào)稅、應(yīng)設(shè)賬簿等情況的內(nèi)部監(jiān)控管理。
第二十條 總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管中要加強(qiáng)信息交流和溝通，加強(qiáng)對(duì)匯總申報(bào)納稅企業(yè)的增值稅申報(bào)、繳納的管理。
1. 總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每月申報(bào)期結(jié)束后10日內(nèi)，填制《匯總納稅企業(yè)信息發(fā)布表》并通過(guò)一定途徑向分支機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行公布。
2. 分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月查閱總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)布的相關(guān)信息，對(duì)分支機(jī)構(gòu)納稅情況和有關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)內(nèi)容包括：增值稅的申報(bào)、分配、入庫(kù)及查補(bǔ)情況、專用發(fā)票認(rèn)證情況等。
3. 分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)就地監(jiān)管，按年組織對(duì)分支機(jī)構(gòu)納稅情況的實(shí)地核查，可通過(guò)核查其發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，結(jié)合其庫(kù)存、銀行往來(lái)及現(xiàn)金收、支等情況，監(jiān)控其銷售收入的真實(shí)性，對(duì)申報(bào)不符而少繳的稅款應(yīng)就地查補(bǔ)入庫(kù)。
4. 分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)現(xiàn)的分支機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題及查補(bǔ)稅款情況應(yīng)及時(shí)填寫《匯總納稅企業(yè)查補(bǔ)稅款反饋單》，并通過(guò)一定途徑傳遞給總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。
以上總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交換及溝通方式另行規(guī)定。
第二十一條 匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于次年一季度內(nèi)對(duì)匯總納稅企業(yè)上年度的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行一次全面評(píng)估。對(duì)不符合匯總納稅條件的，應(yīng)按審批權(quán)限上報(bào)有權(quán)機(jī)關(guān)，取消其匯總納稅資格。
第二十二條 匯總納稅企業(yè)的審批機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的監(jiān)督管理，組織開(kāi)展對(duì)已審批匯總納稅企業(yè)年度增值稅情況核查。
第七章 附 則
第二十三條 本辦法由江蘇省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 本辦法自2007年7月1日起施行。
（附件略）