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省國(guó)稅局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅
行業(yè)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》的通知
蘇國(guó)稅發(fā)〔2007〕129號(hào) 2007年7月8日
各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局：
為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅行業(yè)評(píng)估管理，降低評(píng)估頻率，提高評(píng)估效率，省局制訂了《增值稅行業(yè)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)在試行中遇到的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向省局反映。
江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅行業(yè)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）
第一章 總 則
第一條 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》、省局《納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》的有關(guān)精神，進(jìn)一步貫徹落實(shí)“降低頻率、加大深度、提高效率、注重效益”的評(píng)估原則，規(guī)范全省增值稅行業(yè)評(píng)估程序，提升行業(yè)評(píng)估管理水平，特制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。
第二條 增值稅行業(yè)評(píng)估是通過(guò)采用一定的方法篩選行業(yè)，分析行業(yè)性經(jīng)營(yíng)規(guī)律和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立相應(yīng)的納稅評(píng)估指標(biāo)體系和模型，并對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)程度進(jìn)行綜合評(píng)估，以提升行業(yè)管理水平的稅源管理過(guò)程。
第三條 增值稅行業(yè)評(píng)估工作應(yīng)結(jié)合基層征管工作實(shí)際，充分運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和信息化手段，全面、準(zhǔn)確掌握不同行業(yè)和類(lèi)別企業(yè)的特點(diǎn)和內(nèi)在規(guī)律，不斷完善增值稅行業(yè)評(píng)估手段和方法，切實(shí)減輕基層負(fù)擔(dān)、提高評(píng)估實(shí)效，逐步建立健全行業(yè)評(píng)估管理機(jī)制。
第四條 增值稅行業(yè)評(píng)估工作包括行業(yè)確定、典型剖析、模型推導(dǎo)、評(píng)估實(shí)施、成果轉(zhuǎn)化五個(gè)階段。
第二章 行業(yè)確定
第五條 行業(yè)確定是指納稅評(píng)估管理部門(mén)，按照一定的程序和方法，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)進(jìn)行科學(xué)分析篩選并確定評(píng)估行業(yè)的過(guò)程。
第六條 增值稅評(píng)估行業(yè)的確定采取自下而上和上下結(jié)合的方式，即由基層國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理掌握的情況先提出擬評(píng)估的行業(yè)上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)，區(qū)縣級(jí)（含）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)行業(yè)稅源、戶(hù)數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)等情況分析，對(duì)下級(jí)上報(bào)行業(yè)進(jìn)行科學(xué)整合，最終確定需要評(píng)估的行業(yè)。
區(qū)縣級(jí)以上國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)管理需要直接確定需評(píng)估的行業(yè)。
第七條 行業(yè)確定的程序一般可分為行業(yè)初選、個(gè)案分析、綜合確定三個(gè)環(huán)節(jié)。
行業(yè)初選。基層國(guó)稅部門(mén)定期分析申報(bào)征收、日常管理、上級(jí)公布及外部獲取的各類(lèi)信息，整理出年度分析數(shù)據(jù)，著重以本轄區(qū)內(nèi)日常征管中掌握的征收程度可能不足的行業(yè)為篩選目標(biāo)，初步確定擬進(jìn)行評(píng)估的行業(yè)。
個(gè)案分析。行業(yè)初選后，基層國(guó)稅部門(mén)應(yīng)選擇具有代表性的納稅人，通過(guò)調(diào)查、個(gè)案評(píng)估等方式進(jìn)行分析，收集了解行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)律、工藝流程及存在的征管問(wèn)題，印證所選行業(yè)的針對(duì)性，并將確定的擬評(píng)估行業(yè)及相關(guān)情況提供給上級(jí)納稅評(píng)估管理部門(mén)。
綜合確定。區(qū)縣級(jí)（含）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估管理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真分析基層國(guó)稅部門(mén)上報(bào)的擬評(píng)估行業(yè)。在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)稅源、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等主要特點(diǎn)，按可能出現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)度、納稅遵從度等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析篩選，最終確定評(píng)估行業(yè)。
第八條 增值稅評(píng)估行業(yè)類(lèi)別的界定。原則上以國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)為準(zhǔn)，考慮部分行業(yè)內(nèi)納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品（或商品）及經(jīng)營(yíng)方式可能存在較大差異，為降低差異，提高針對(duì)性，可通過(guò)熟悉該行業(yè)情況、了解工藝流程、掌握行業(yè)分類(lèi)的方法對(duì)行業(yè)進(jìn)行適當(dāng)細(xì)分、歸類(lèi)；考慮同一大類(lèi)中不同細(xì)類(lèi)在具體評(píng)估中能否找到相同的關(guān)鍵評(píng)估指標(biāo)，科學(xué)合并細(xì)類(lèi)；考慮能否通過(guò)不同的指標(biāo)設(shè)定對(duì)行業(yè)細(xì)類(lèi)進(jìn)行明確地區(qū)分，科學(xué)分解大類(lèi)。
第三章 典型剖析
第九條 典型剖析是在評(píng)估行業(yè)確定后選擇行業(yè)內(nèi)不同規(guī)模、不同工藝的具有代表性并且財(cái)務(wù)核算比較健全、內(nèi)部管理比較規(guī)范的部分企業(yè)進(jìn)行調(diào)查分析，通過(guò)深入剖析尋找行業(yè)評(píng)估切入點(diǎn)的過(guò)程。
第十條 典型剖析一般由區(qū)縣級(jí)（含）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估管理部門(mén)指定的基層國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，一般應(yīng)包括案頭分析、實(shí)地調(diào)查和行業(yè)剖析三個(gè)步驟。
案頭分析。要充分利用征管系統(tǒng)等所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息，圍繞行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行案頭稽核分析。
實(shí)地調(diào)查。在案頭分析基礎(chǔ)上，評(píng)估部門(mén)因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。通過(guò)實(shí)地調(diào)查最大限度地掌握企業(yè)的具體情況、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)工藝、經(jīng)營(yíng)方式等方面的特點(diǎn)，特別是能有效把握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況、最能反映實(shí)現(xiàn)增值稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)或最易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)行業(yè)評(píng)估切入點(diǎn)。
行業(yè)剖析。在案頭稽核及實(shí)地調(diào)查基礎(chǔ)上，充分利用掌握的數(shù)據(jù)資料，通過(guò)組織分析交流，集思廣益，深度挖掘行業(yè)的共性問(wèn)題，形成相應(yīng)的評(píng)估思路并初步確定評(píng)估行業(yè)的關(guān)鍵性指標(biāo)、基本方法和重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)。
第四章 模型推導(dǎo)
第十一條 模型推導(dǎo)是區(qū)縣級(jí)（含）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估管理部門(mén)在典型剖析的基礎(chǔ)上，圍繞已確定的關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)一步采集部分企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，完成行業(yè)評(píng)估指標(biāo)的公式分解和模型推算的過(guò)程。
第十二條 在增值稅行業(yè)評(píng)估模型的建立和推導(dǎo)過(guò)程中，應(yīng)考慮到不同因素對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)的影響。在進(jìn)行指標(biāo)數(shù)據(jù)描述中，應(yīng)做好指標(biāo)數(shù)據(jù)獲取的相應(yīng)口徑說(shuō)明等。
第五章 評(píng)估實(shí)施
第十三條 評(píng)估實(shí)施是區(qū)縣級(jí)（含）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估管理部門(mén)在典型剖析和模型推導(dǎo)的基礎(chǔ)上，形成增值稅行業(yè)評(píng)估方案，并在轄區(qū)范圍內(nèi)全面開(kāi)展評(píng)估的過(guò)程。
第十四條 增值稅行業(yè)評(píng)估方案一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1. 行業(yè)總體情況及行業(yè)特點(diǎn)。包括該行業(yè)的基本情況與知識(shí)、區(qū)別于其他行業(yè)的主要特征、行業(yè)主要產(chǎn)品及產(chǎn)品分類(lèi)、行業(yè)主要內(nèi)控機(jī)制等。
2. 工藝流程。包括按照不同的主要產(chǎn)品分類(lèi)、不同的技術(shù)設(shè)備、不同的原材料對(duì)該行業(yè)的工藝流程進(jìn)行比較詳細(xì)的描述；工藝流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)、行業(yè)的投入產(chǎn)出的影響，對(duì)增值稅實(shí)現(xiàn)的影響等。
3. 行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)日常管理中掌握的情況，揭示該行業(yè)的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。
4. 行業(yè)評(píng)估指標(biāo)及模型。包括關(guān)鍵性指標(biāo)參數(shù)表及相應(yīng)的指標(biāo)計(jì)算公式等。
5. 評(píng)估方法和必評(píng)項(xiàng)目。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及已確定的行業(yè)評(píng)估指標(biāo)及模型列出該行業(yè)的必評(píng)項(xiàng)目及評(píng)估的具體方法，包括案頭審核項(xiàng)目、實(shí)地核查項(xiàng)目、重點(diǎn)核查的會(huì)計(jì)科目等。
第十五條 基層國(guó)稅部門(mén)應(yīng)按照確定的增值稅行業(yè)評(píng)估方案、根據(jù)省局評(píng)估規(guī)程的要求實(shí)施納稅評(píng)估，納稅評(píng)估過(guò)程中應(yīng)充分考慮各稅種間的關(guān)聯(lián)性，實(shí)施聯(lián)動(dòng)評(píng)估。
第十六條 在實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，在充分應(yīng)用已確定的指標(biāo)體系和評(píng)估模型的基礎(chǔ)上，應(yīng)綜合運(yùn)用其他有效方法實(shí)施全面評(píng)估，通過(guò)全面評(píng)估及時(shí)發(fā)現(xiàn)行業(yè)指標(biāo)、模型應(yīng)用中的影響因素，如納稅人自身的特點(diǎn)、存貨變動(dòng)因素、生產(chǎn)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、售價(jià)、原料價(jià)格調(diào)整因素等，不斷修正評(píng)估指標(biāo)體系及模型。
第六章 成果轉(zhuǎn)化
第十七條 成果轉(zhuǎn)化是將增值稅行業(yè)評(píng)估的指標(biāo)、模型等成果應(yīng)用于行業(yè)管理，形成行業(yè)長(zhǎng)效管理的具體措施。
第十八條 各地應(yīng)注重收集已完成的較為成熟的評(píng)估指標(biāo)模型，及時(shí)維護(hù)、完善、充實(shí)行業(yè)指標(biāo)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)信息共享。
第十九條 行業(yè)評(píng)估應(yīng)逐步建立評(píng)估一個(gè)行業(yè)，規(guī)范一個(gè)行業(yè)，完善相關(guān)管理制度，提出改進(jìn)行業(yè)稅收管理意見(jiàn)的管理機(jī)制。要不斷拓展行業(yè)評(píng)估思路，將被實(shí)踐證明行之有效的評(píng)估方法、理念運(yùn)用于其他行業(yè)管理。通過(guò)行業(yè)評(píng)估的開(kāi)展，促進(jìn)納稅人提高財(cái)務(wù)和稅收核算水平，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理不斷規(guī)范，提高稅法遵從度，充分發(fā)揮納稅評(píng)估以評(píng)促管的作用。
第七章 附 則
第二十條 各省轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本意見(jiàn)制定具體實(shí)施意見(jiàn)。
第二十一條 本指導(dǎo)意見(jiàn)自2007年7月1日起執(zhí)行。