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省地稅局關(guān)于發(fā)布《江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)
項目營業(yè)稅管理暫行辦法》的公告
蘇地稅規(guī)〔2011〕12號 2011年11月24日
《營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第52號）修訂下發(fā)后，對建筑業(yè)營業(yè)額、納稅義務(wù)發(fā)生時間、扣繳義務(wù)人等都作出了重新明確。為進一步加強和規(guī)范建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理，經(jīng)研究，特制定《江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)項目營業(yè)稅管理暫行辦法》，現(xiàn)予以公告。
江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)項目營業(yè)稅管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為了加強和規(guī)范建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕128號）和其他相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。
第三條 單位和個人（以下簡稱納稅人）承攬本省范圍內(nèi)的建筑安裝工程均適用本辦法。
第二章 項目登記管理
第四條 各級地方稅務(wù)機關(guān)對納稅人承攬的建筑業(yè)工程實行項目登記管理，并根據(jù)下列情況分別進行一般登記和簡易登記。
（一）一般登記
1. 納稅人承攬的建筑工程項目在本省范圍內(nèi)且合同金額達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的；
2. 納稅人在本省范圍內(nèi)承攬涉及總分包的工程項目。
（二）簡易登記
納稅人承攬的在本省范圍內(nèi)且不符合一般登記條件的建筑工程項目。
上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)由各省轄市級地方稅務(wù)機關(guān)（含蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局和省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局，以下統(tǒng)稱省轄市級地方稅務(wù)機關(guān)）結(jié)合本地實際提出后，報省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后實施。
第五條 水、電、氣供應(yīng)單位、廣播電視系統(tǒng)、電信單位從事的管道安裝工程、初裝工程、電信工程等項目金額較小、開票較頻繁的零星建筑工程，可不進行簡易項目登記。但符合一般登記條件的建筑項目，必須納入項目管理。
第六條 納稅人應(yīng)在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理項目登記。
（一）辦理一般登記的納稅人填報《建筑工程項目一般登記表》；
（二）辦理簡易登記的納稅人填報《建筑工程項目簡易登記表》。
第七條 納稅人在辦理項目登記時，應(yīng)同時提供下列證件、資料：
（一）稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；
（二）工程承包、分包合同的原件及復(fù)印件；
（三）《發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備一覽表》（納稅人為分包方時可不提供）；
（四）項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料。
第八條 納稅人承攬跨地區(qū)的建筑工程項目，應(yīng)按地區(qū)間工程量、工程面積、長度或其他合理方法對項目合同金額進行劃分，并分別向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理項目登記，分別申報納稅。
若項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)間對項目合同金額劃分存在爭議的，各方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)主動協(xié)調(diào)解決；協(xié)商仍不能解決的，提請爭議各方共同的上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)解決。
第九條 辦理項目登記時，登記機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核項目登記類型，告知變更登記義務(wù)、清算責(zé)任和其他相關(guān)事項，填發(fā)《建筑工程項目一般登記表》或《建筑工程項目簡易登記表》。
第十條 以下項目基本信息發(fā)生變動時，納稅人應(yīng)自變動之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記，提交涉及項目變更內(nèi)容的相關(guān)資料原件及復(fù)印件，并如實填寫《建筑工程項目變更登記表》。
（一）建設(shè)單位名稱；
（二）施工方名稱；
（三）工程（合同）名稱；
（四）工程合同價款或付款方式及時間；
（五）建設(shè)單位供應(yīng)材料設(shè)備的品種、金額及供應(yīng)方式；
（六）項目竣工時間；
（七）分包項目信息。
項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定辦理變更登記后應(yīng)當(dāng)填發(fā)《建筑工程項目變更登記表》。
第三章 發(fā)票管理
第十一條 納稅人取得項目工程款項并符合營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的，應(yīng)分別按工程項目開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
已申請辦理注銷登記的工程項目不得開具發(fā)票。
第十二條 提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人，分為自開票納稅人和代開票納稅人：
（一）凡同時符合以下條件的建筑業(yè)納稅人，可申請認定為自開票納稅人：
1. 工商登記的經(jīng)營范圍包括建筑業(yè)；
2. 依法辦理稅務(wù)登記并能按規(guī)定及時申報繳納稅款；
3. 能夠執(zhí)行本辦法相關(guān)規(guī)定并進行項目一般登記的；
4. 財務(wù)制度健全，核算準(zhǔn)確，原始憑證真實合法；
5. 具有固定的經(jīng)營場所，如是租用辦公場所，則承租期必須1年以上；
6. 嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《江蘇省普通發(fā)票管理辦法》等規(guī)定領(lǐng)購、開具、保管和繳銷發(fā)票；
7. 省轄市級以上稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他條件。
（二）未同時符合前款所列條件的建筑業(yè)納稅人為代開票納稅人。
第十三條 自開票納稅人在項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開）》后可自行按規(guī)定開具。
代開票納稅人必須由項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)為其代開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》。
第十四條 符合第十二條第（一）款規(guī)定條件的建筑業(yè)納稅人可向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出自開票納稅人資格認定申請，填報《建筑業(yè)自開票納稅人資格認定申請表》，并附報以下證件、資料：
（一）建筑業(yè)項目一般登記表；
（二）自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件；
（三）項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料。
第十五條 對納稅人的自開票納稅人資格認定申請，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理之日起5個工作日內(nèi)予以審核。符合規(guī)定條件的，發(fā)放《建筑業(yè)自開票納稅人認定證書》；不符合規(guī)定條件的，發(fā)放《稅務(wù)事項不予批準(zhǔn)決定書》。
第十六條 代開票納稅人向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開建筑業(yè)發(fā)票時應(yīng)提供如下材料：
（一）《工程款支付申請（核準(zhǔn)）表》或《建筑工程項目付款證明》；
（二）分包方開具的分包款發(fā)票原件及復(fù)印件；
本辦法所稱分包款發(fā)票均包括提供建筑業(yè)勞務(wù)同時銷售自產(chǎn)貨物的分包人開具的增值稅發(fā)票。
（三）《建設(shè)單位提供的設(shè)備材料清單》；
（四）項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。
第十七條 代開票納稅人每次申請開票時，必須先行繳納稅款后方可予以開票。開票時繳納的稅款在按月辦理納稅申報時作已繳稅款處理。
第十八條 項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅人項目開票金額的監(jiān)控管理，項目的累計開票金額不得高于合同金額。
第十九條 下列情形所涉金額不得在建筑業(yè)發(fā)票上開具：
（一）建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備價款；
（二）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的銷售額；
（三）省級以上稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情形。
第二十條 《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定及時、如實填開。建設(shè)單位不得違反規(guī)定接受非工程所在地建筑業(yè)發(fā)票和非法憑證入賬。
第二十一條 對已具有自開票納稅人資格的建筑業(yè)納稅人，有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審定，取消其自開票納稅人資格，并收回《建筑業(yè)自開票納稅人認定證書》：
（一）不符合自開票納稅人認定的條件，或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)查實有偽造申請認定資料騙取自開票納稅人資格的情形；
（二）未按規(guī)定時間和要求進行建筑業(yè)項目登記（包括變更登記、項目清算）或提供虛假登記信息；
（三）省級以上稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情形。
凡被取消自開票納稅人資格的納稅人，一年內(nèi)不得重新認定為自開票納稅人。期滿后，可重新提出自開票納稅人認定申請，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定程序予以審核辦理。
第四章 申報征收
第二十二條 納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)依法向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行營業(yè)稅納稅申報，并報送下列資料：
（一）《地方稅（費、基金）綜合申報表》，進行項目一般登記的納稅人還需報送《營業(yè)稅分項目納稅申報表》；
（二）《建設(shè)單位提供的設(shè)備材料清單》（裝飾工程項目、包工包料的工程項目以及納稅人為分包方的可不提供該項清單）；
（三）項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
第二十三條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的，應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。
第二十四條 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，須在取得分包單位開具的分包款發(fā)票后，方可在計算當(dāng)期營業(yè)額時扣除該筆分包款項。
納稅人應(yīng)將工程分包項目單獨設(shè)置明細帳，分項目單獨核算。納稅人將建筑業(yè)項目進行分包時，如果當(dāng)期計算的營業(yè)額為負數(shù)，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅期繼續(xù)抵扣，但不同項目間的營業(yè)額正負差不得相抵。如最終清算或辦理最后一次納稅申報時納稅人的營業(yè)額為負數(shù)，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但退稅數(shù)額不得超過納稅人的已納稅款。
第二十五條 除裝飾工程外，納稅人在其他工程項目中使用建設(shè)單位提供的材料價款，應(yīng)并入其營業(yè)額；使用建設(shè)單位提供的設(shè)備價款，不計入其營業(yè)額。
第二十六條 在辦理納稅申報或進行項目預(yù)清算時，建設(shè)單位提供的材料的價款按合同約定確定：合同約定為暫估價的，按暫估價計算；合同約定為市場價的，按建設(shè)單位的購買價計算。在辦理項目最終清算時，應(yīng)根據(jù)合同當(dāng)事人的竣工決算報告確定。
第二十七條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
第二十八條 納稅人有下列情形之一的，由項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律法規(guī)的規(guī)定核定應(yīng)納稅額：
（一）通過偽造合同等方式提供虛假計稅依據(jù)的；
（二）合同價款明顯偏低又無正當(dāng)理由的；
（三）合同價款和工程決算收入不包括材料價款且納稅人不能提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的；
（四）拒不提供工程決算資料的；
（五）應(yīng)核定應(yīng)納稅額的其他情形。
第二十九條 根據(jù)征管實際，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)可依法委托相關(guān)單位代征相關(guān)稅款。
第五章 項目清算和注銷
第三十條 建筑業(yè)項目清算包括預(yù)清算和最終清算。
第三十一條 進行一般登記的建筑業(yè)項目，符合下列條件之一的，應(yīng)按本辦法規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理項目預(yù)清算：
（一）外來施工方承攬本地的建筑業(yè)項目；
（二）本地納稅人承攬本地建筑業(yè)項目，且合同金額在1000萬元以上的；
（三）項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)認為需要預(yù)清算的。
符合本條前款規(guī)定條件的建筑業(yè)項目，除進行項目預(yù)清算外，還需按本辦法規(guī)定進行項目最終清算。進行一般登記但不符合本條前款規(guī)定條件的建筑業(yè)項目，只進行項目最終清算，不需進行項目預(yù)清算。
工程涉及總分包的，由總包方辦理預(yù)清算和清算。
第三十二條 符合本辦法第三十一條第一款規(guī)定條件的建筑業(yè)項目，具有下列情形之一時，應(yīng)進行項目預(yù)清算：
1. 累計開票額已達合同金額80%；
2. 已到項目登記的竣工時間；
3. 已辦理竣工驗收手續(xù)；
4. 已完成竣工決算報告；
5. 省轄市級以上稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情形。
項目預(yù)清算只進行一次。
第三十三條 對符合本辦法第三十二條規(guī)定的納稅人應(yīng)在收到項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的《建筑業(yè)項目預(yù)清算通知書》之日起30日內(nèi)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送下列相關(guān)資料：
1. 《建筑工程項目（預(yù)）清算表》；
2. 《建設(shè)單位提供設(shè)備材料清單》；
3. 分包方開具的分包款發(fā)票的原件及復(fù)印件；
4. 項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
第三十四條 進行一般登記的建筑業(yè)項目，具有下列情形之一時，應(yīng)進行項目最終清算：
1. 工程項目的營業(yè)稅納稅義務(wù)已完全發(fā)生的；
2. 合同終止或解除的；
3. 申請辦理項目注銷登記的；
4. 納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理建筑業(yè)項目清算手續(xù)的；
5. 項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情形。
第三十五條 對符合本辦法第三十四條規(guī)定情形的工程項目，納稅人應(yīng)在滿足條件之日起30日內(nèi)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送下列資料：
1. 項目清算報告；
2. 預(yù)清算時主管稅務(wù)機關(guān)出具的《建筑工程項目（預(yù)）清算表》；
3. 工程竣工決算報告原件及復(fù)印件。未辦理決算的，提供雙方簽字、蓋章的工程最終結(jié)算書面協(xié)議材料；
4. 《建設(shè)單位提供設(shè)備材料清單》；
5. 預(yù)清算后分包方開具的分包款發(fā)票原件及復(fù)印件；
6. 項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
第三十六條 在辦理項目預(yù)清算和最終清算時，項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對工程決算價款、歷史開票、建設(shè)單位提供的設(shè)備和材料、納稅記錄等情況進行審查核實，出具《建筑工程項目（預(yù)）清算表》，并清繳已發(fā)生納稅義務(wù)的各項稅款。
預(yù)清算和最終清算審核程序一般應(yīng)在收訖納稅人預(yù)清算或最終清算資料后60日內(nèi)完成。
第三十七條 辦理項目最終清算后，納稅人應(yīng)按本辦法規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出注銷登記申請，報送《建筑工程項目注銷登記表》和項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。經(jīng)審核確認工程項目應(yīng)履行的清算義務(wù)和納稅義務(wù)已全部完成的，應(yīng)給予辦理注銷登記。
第三十八條 實行總分包的工程項目，應(yīng)在相關(guān)分包方已全部辦妥注銷登記手續(xù)后，總包方方可申請辦理注銷登記。在總包方取得分包方的確認授權(quán)書，并經(jīng)項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核分包工程項目應(yīng)履行的納稅義務(wù)已全部完成的情況下，總包方可代分包方辦理注銷登記。
第三十九條 對完成最終清算且納稅義務(wù)已完全履行的建筑項目，經(jīng)項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可直接辦理項目注銷。
第六章 日常管理和服務(wù)
第四十條 項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與當(dāng)?shù)赝壈l(fā)改、規(guī)劃、財政、國土、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)等部門的聯(lián)系，及時采集建筑業(yè)工程項目的立項、開工建設(shè)、竣工備案等信息，加強對納稅人辦理項目登記、變更、清算的管理。
第四十一條 項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對建筑項目的日常管理，及時掌握工程項目進度和價款結(jié)算情況，比對工程進度、價款結(jié)算與發(fā)票開具、稅款繳納情況，督促納稅人及時申報并足額繳納稅款。對申報的建設(shè)單位提供材料的金額與開票進度明顯不符或建設(shè)單位提供設(shè)備不在列舉名單內(nèi)的，應(yīng)進行核實。
第四十二條 對納稅人承攬本省范圍內(nèi)的異地建筑業(yè)勞務(wù)，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)與項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強協(xié)調(diào)配合，建立聯(lián)系制度，依托信息化手段，確保信息渠道暢通。
第四十三條 項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)可通過為納稅人辦理網(wǎng)上預(yù)登記、提供預(yù)約登記、委托外部門登記等多種方式為納稅人提供方便快捷的服務(wù)。
第七章 附 則
第四十四條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和其他相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十五條 本辦法所稱“合同金額”不包括由建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備價款。
所稱“設(shè)備”是指符合省級以上稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的設(shè)備。
所稱“以上”、“以下”、“內(nèi)”、“滿”均含本數(shù)。
第四十六條 本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。各省轄市級地方稅務(wù)機關(guān)可結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法，并報省地方稅務(wù)局備案。
第四十七條 本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。《江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法》（蘇地稅發(fā)〔2006〕244號）有關(guān)建筑業(yè)項目管理的相關(guān)內(nèi)容同時廢止。
附件1—12（略）