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省地稅局中國(guó)保監(jiān)會(huì)江蘇監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布
《江蘇省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》的公告
蘇地稅規(guī)〔2011〕16號(hào) 2011年12月31日
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2011年第75號(hào)）的規(guī)定，對(duì)《江蘇省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》（蘇地稅發(fā)〔2007〕106號(hào)）進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將修訂后的《江蘇省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》予以公告。
本公告自2012年1月1日起施行。《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈江蘇省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法〉的通知》（蘇地稅發(fā)〔2007〕106號(hào)）、《江蘇省地方稅務(wù)局中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)江蘇監(jiān)管局關(guān)于下發(fā)〈車船稅納稅申報(bào)明細(xì)表〉（電子表式）的通知》（蘇地稅發(fā)〔2007〕141號(hào)）同時(shí)廢止。
附件：
江蘇省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法
第一條 為加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車車船稅的征收管理，完善機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳制度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《關(guān)于車船稅征收有關(guān)事項(xiàng)的公告》和其他有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。
第二條 本辦法規(guī)定的應(yīng)代收代繳車船稅的機(jī)動(dòng)車范圍是指應(yīng)購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)）的機(jī)動(dòng)車。
第三條 凡在我省境內(nèi)從事交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定代收代繳車船稅。
第四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。
第五條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí)，對(duì)應(yīng)納車船稅的機(jī)動(dòng)車，按《關(guān)于車船稅征收有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)代收代繳車船稅。異地號(hào)牌機(jī)動(dòng)車在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，凡未提供完稅證明的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)按我省規(guī)定代收代繳車船稅。
第六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定代收代繳車船稅，并將相關(guān)信息據(jù)實(shí)錄入交強(qiáng)險(xiǎn)銷售信息系統(tǒng)中。不得以減免或贈(zèng)送機(jī)動(dòng)車車船稅作為業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)手段，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不得將代收代繳的機(jī)動(dòng)車車船稅計(jì)入交強(qiáng)險(xiǎn)保費(fèi)收入，更不得直接用代收代繳的稅款向保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費(fèi)。
第七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在計(jì)算機(jī)動(dòng)車應(yīng)納稅額時(shí)，機(jī)動(dòng)車的相關(guān)技術(shù)信息以車輛登記證書或行駛證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
對(duì)于納稅人無(wú)法提供車輛登記證書的乘用車，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可以參照汽車管理部門發(fā)布的車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定乘用車的排氣量。在車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告中未納入的老舊車輛，納稅人應(yīng)提請(qǐng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定排氣量。
購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車，相關(guān)技術(shù)信息以機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證或進(jìn)口車輛的車輛一致性證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
第八條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的計(jì)算方法：
車船稅年應(yīng)納稅額的計(jì)算：
年應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×年稅額標(biāo)準(zhǔn)
其中，乘用車、客車和摩托車的計(jì)稅依據(jù)為輛；其他車輛的計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量；對(duì)不能取得整備質(zhì)量的，如能夠獲得總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的，可按照車輛的總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的差額作為車輛的整備質(zhì)量；無(wú)法獲得核定載質(zhì)量的專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，可按照車輛的總質(zhì)量確定整備質(zhì)量。
第九條 購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額從購(gòu)買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。對(duì)于國(guó)內(nèi)購(gòu)買的機(jī)動(dòng)車，購(gòu)買日期以《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對(duì)于進(jìn)口機(jī)動(dòng)車，購(gòu)買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×年稅額標(biāo)準(zhǔn)×應(yīng)納稅月份數(shù)/12
應(yīng)納稅月份數(shù)＝12－納稅義務(wù)發(fā)生日期（取月份）＋1
第十條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)依法履行代收代繳稅款職責(zé)時(shí)，納稅人不得拒絕。投保人無(wú)法立即足額繳納車船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不得將保單、保險(xiǎn)標(biāo)志和保費(fèi)發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人繳納車船稅或提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或免稅證明。
第十一條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅時(shí)，應(yīng)向投保人開(kāi)具注明已收稅款信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單和保費(fèi)發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開(kāi)具完稅憑證的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑交強(qiáng)險(xiǎn)保單到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具。
第十二條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的機(jī)動(dòng)車，銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，然后將完稅憑證的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單后面，存檔備查。
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將直接征收車船稅的機(jī)動(dòng)車信息傳遞給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。
第十三條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的車輛，銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的減免稅證明號(hào)和出具該證明的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，然后將減免稅證明的復(fù)印件附在保險(xiǎn)單后面，存檔備查。
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將減免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。
第十四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在向軍隊(duì)和武警專用車輛、警用車輛、拖拉機(jī)、臨時(shí)入境的外國(guó)車輛和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的機(jī)動(dòng)車，銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的信息錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將車輛登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險(xiǎn)單后面，存檔備查。
第十五條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同汽車行業(yè)主管部門公布的享受車船稅稅收優(yōu)惠政策的節(jié)約能源、使用新能源車型，銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收代繳或減征車船稅，但應(yīng)將上述車輛的信息錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將車輛登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險(xiǎn)單后面，存檔備查。
第十六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)于擁有公安交通管理部門核發(fā)的外國(guó)使館、領(lǐng)事館專用牌照的機(jī)動(dòng)車，銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，不代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的信息錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將車輛登記證書或行駛證書復(fù)印件附在保險(xiǎn)單后面，存檔備查。
第十七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村居民擁有的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)提供戶籍所在地村委會(huì)出具的“農(nóng)村居民身份證明”、戶口簿、身份證復(fù)印件等材料，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審核無(wú)誤后，不代收代繳車船稅，但應(yīng)將上述車輛的信息錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將車輛登記證書或行駛證書復(fù)印件和村委會(huì)出具的“農(nóng)村居民身份證明”附在保險(xiǎn)單后面，存檔備查。
第十八條 車險(xiǎn)信息平臺(tái)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)后，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)直接征收車船稅的車輛和出具減免稅證明的車輛，可不錄入完稅憑證或減免稅證明的相關(guān)信息，也不需保留完稅憑證或減免稅證明的復(fù)印件。
第十九條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置車船稅代收代繳稅款賬簿，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面記錄，可視同代收代繳稅款賬簿。
第二十條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)將代收的車船稅單獨(dú)建帳管理。
第二十一條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)將每月代收的稅款于次月15日前向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，同時(shí)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《車船稅（車輛）納稅（代收代繳）明細(xì)表》以及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
第二十二條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)、足額向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。代收代繳手續(xù)費(fèi)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定納入預(yù)算管理。
第二十三條 對(duì)代收稅款的稅收法律依據(jù)發(fā)生變化的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，并予以公告。
第二十四條 納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅稅款有異議的，可以直接向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，也可以在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅稅款后30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請(qǐng)的30日內(nèi)依法處理。
納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅稅款有異議的，也可以直接依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。
第二十五條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)后，完稅車輛被盜搶、報(bào)廢、滅失而申請(qǐng)車船稅退稅的，可采取地方稅務(wù)機(jī)關(guān)直接退稅和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代理退稅兩種方式。對(duì)于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)直接退稅的，由納稅人攜帶相關(guān)證明材料到投保的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅；對(duì)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為申請(qǐng)單位匯總退稅的，由納稅人向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)退稅并填寫委托書，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期將納稅人退稅申請(qǐng)明細(xì)情況匯總后報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退庫(kù)手續(xù)。對(duì)于納稅人在30日內(nèi)未到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)領(lǐng)取退稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)需重新繳入國(guó)庫(kù)。
第二十六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收車船稅的，按稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。
第二十七條 各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)做好機(jī)動(dòng)車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，并接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門的檢查。
第二十八條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)委托保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)銷售交強(qiáng)險(xiǎn)的，應(yīng)做好對(duì)中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)，并監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法的要求在銷售交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)代收車船稅，錄入相關(guān)信息，保存相關(guān)涉稅憑證的復(fù)印件。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在交強(qiáng)險(xiǎn)保單簽發(fā)后一個(gè)月內(nèi)，向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)報(bào)稅款，并如實(shí)提供相關(guān)信息。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)自覺(jué)接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門的檢查。
第二十九條 對(duì)于保險(xiǎn)監(jiān)管部門和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的信息，涉及商業(yè)秘密的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。對(duì)于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項(xiàng)外，不得用于其他目的。未按規(guī)定為扣繳義務(wù)人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按有關(guān)保密規(guī)定處理。
第三十條 江蘇省地方稅務(wù)局應(yīng)主動(dòng)與江蘇保監(jiān)局協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息交換機(jī)制，共同對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。對(duì)于主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，檢查、處理保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)違反代收代繳規(guī)定的情況，江蘇省地方稅務(wù)局應(yīng)以書面形式及時(shí)通報(bào)江蘇保監(jiān)局。
第三十一條 本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第三十二條 本辦法自2012年1月1日起施行。
附件：車船稅（車輛）納稅（代收代繳）明細(xì)表及填表說(shuō)明（略）