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蘇政發(fā)〔2014〕66號
各市、縣（市、區(qū)）人民政府，省各委辦廳局，省各直屬單位：
現(xiàn)將《江蘇省實施〈中華人民共和國契稅暫行條例〉辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹實施。
江蘇省人民政府
2014年6月15日
江蘇省實施《中華人民共和國契稅暫行條例》辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》，結(jié)合本省實際，制定本辦法。
第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
第三條 本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：
（一）國有土地使用權(quán)出讓；
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；
?。ㄈ┓课葙I賣、贈與和交換。
前款第（二）項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指國有土地使用權(quán)和農(nóng)村集體土地使用權(quán)依法轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
第四條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：
?。ㄒ唬┮酝恋?、房屋權(quán)屬作價投資、入股和抵債的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣；
?。ǘ┮灶A(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣；
（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)贈與、房屋贈與；
（四）土地、房屋權(quán)屬以其他方式轉(zhuǎn)移的，按照法律、法規(guī)、規(guī)章和財政部、稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。
第五條 契稅的基本稅率為3%。省人民政府可以在國家規(guī)定的幅度范圍內(nèi)，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況調(diào)整契稅稅率，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
第六條 契稅的計稅依據(jù)：
?。ㄒ唬﹪型恋厥褂脵?quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的，為成交價格，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)當(dāng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益；
（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與的，由地方稅務(wù)機關(guān)核定；
（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換的，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額；
?。ㄋ模┮詣潛芊绞饺〉猛恋厥褂脵?quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)當(dāng)補繳契稅，其計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。
前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由地方稅務(wù)機關(guān)核定。
地方稅務(wù)機關(guān)在契稅計稅價格核定過程中出現(xiàn)價格有爭議的，可以委托價格主管部門進行價格認定。
第七條 土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，交換價格不相等的，由以貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益等方式支付差額的一方繳納契稅。
第八條 契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。
第九條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：
?。ㄒ唬﹪覚C關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療衛(wèi)生、科研、軍事設(shè)施的，免征。其中：
用于辦公的是指辦公室（樓）及其附屬設(shè)施和其他直接用于辦公的土地、房屋；
用于教學(xué)的是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、實驗室、學(xué)生宿舍、操場和其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；
用于醫(yī)療衛(wèi)生的是指門診部、住院部和其他直接用于醫(yī)療衛(wèi)生的土地、房屋；
用于科研的是指科學(xué)試驗場所、資料館（室）和其他直接用于科研的土地、房屋；
用于軍事設(shè)施的是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機場、港口、碼頭；軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；軍用的通信、導(dǎo)航、觀測臺站；其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋；
?。ǘ┏擎?zhèn)職工按照規(guī)定第一次購買經(jīng)縣級以上地方人民政府批準(zhǔn)出售的公有住房，且面積在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，免征；超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅；
?。ㄈ┮蛟馐茏匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征；
（四）土地、房屋被縣級以上地方人民政府征收后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格沒有超出補償費用的，免征；超出補償費用的部分，納稅確有困難的，給予減征或者免征；
?。ㄎ澹┘{稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；
?。┮勒瘴覈嘘P(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或者參加的雙邊和多邊條約或者協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅；
?。ㄆ撸┴斦?、稅務(wù)總局規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。
上述享受減征或者免征契稅的單位和個人，應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。減征或者免征的具體審批辦法由省財政部門會同省地方稅務(wù)機關(guān)另行制定。
第十條 納稅人因改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第九條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。
第十一條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證（包括具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書等憑證）的當(dāng)天。
第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在地方稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
地方稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限不得超過土地、房屋權(quán)屬登記日期。具體辦法由省地方稅務(wù)機關(guān)制定。
第十三條 納稅人辦理納稅事宜后，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。
第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證或者契稅免稅證明以及其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬登記手續(xù)。
第十五條 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門在受理土地、房屋登記申請后，對土地、房屋權(quán)屬以及變更登記事項進行審核，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人出具契稅完稅憑證或者契稅免稅證明。對納稅人未出具契稅完稅憑證或者契稅免稅證明的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬登記。
第十六條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門、價格主管部門加強配合。地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門提供契稅完稅或者減免等信息，定期比對納稅信息和發(fā)證信息。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)定期向地方稅務(wù)機關(guān)提供房地產(chǎn)開發(fā)計劃以及辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)有關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等，并支持、協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)依法征收契稅。
第十七條 契稅由土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。
第十八條 任何部門、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅、免稅、退稅、補稅和其他同契稅政策相抵觸的決定。
地方稅務(wù)機關(guān)依法履行職務(wù)，有權(quán)拒絕執(zhí)行任何部門、單位和個人擅自作出的違反契稅政策的規(guī)定，并及時報告上級地方稅務(wù)機關(guān)。
第十九條 本辦法自2014年1月1日起施行。